Документальное оформление командировок от «а» до «я»

Перед тем как направить своего сотрудника в служебную командировку фирме следует позаботиться о ее документальном оформлении, иначе не исключено возникновение споров с налоговыми органами.

О составе командировочных документов, их оформлении мы и поговорим в данной статье.

Понятие командировки

Понятие служебной командировки определено Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ). В соответствии со статьей 166 ТК РФ служебная командировка — поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

Что следует из данного определения?

Во-первых, то, что в командировку может быть направлен только работник, состоящий в трудовых отношениях с работодателем. Также об этом сказано и в пункте 2 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 г. N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (далее — Положение N 749).

Следовательно, направить в командировку лицо, с которым заключен гражданско-правовой договор, нельзя. Такова и официальная точка зрения Минфина России, на что указывает Письмо этого органа от 19.12.2006 г. N 03-03-04/1/844.

Во-вторых, из положений статьи 166 ТК РФ вытекает, что командировка возможна только в том случае, если речь идет о выполнении работником служебного поручения вне места его постоянной работы. Поэтому понятие командировки не применяется в отношении поездки работника внутри одного населенного пункта.

Кроме того, следует иметь в виду, что статья 166 ТК РФ прямо выводит из состава командировок служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер. К числу таких работников можно отнести, например, работников почтовых вагонов, проводников пассажирских поездов, стюардесс, курьеров, водителей, работающих в режиме межгорода, и так далее.

Итак, мы довольно подробно разобрали понятие служебной командировки. Для чего это необходимо? Дело в том, что признание поездки командировкой влечет для работодателя возникновение дополнительных обязанностей, в том числе с возмещением расходов, связанных со служебной командировкой, на что указано в статье 167 ТК РФ.

 

Документальное оформление служебной командировки

Согласно пункту 1 статьи 9 Федерального закона от 06.12.2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Не является исключением и командировка сотрудника, решение о которой принимается руководителем фирмы. Причем основанием для принятия такого решения являются документы, обосновывающие необходимость служебной поездки. Это может быть вызов сторонней организации, докладная или служебная записка начальника структурного подразделения — непосредственного руководителя сотрудника, подлежащего направлению в командировку и так далее. На основании этой информации оформляется приказ о командировке.

В соответствии с пунктом 4 статьи 9 Закона N 402-ФЗ формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета. Это подтверждается и Информационным письмом Минфина России N ПЗ-10/2012 «О вступлении в силу с 1 января 2013 г. Федерального закона от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключение составляют организации государственного сектора, для которых формы первичных учетных документов устанавливаются в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Таким образом, организации негосударственного сектора вправе применять как самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов, так и унифицированные формы, но при условии, что выбранные формы документов в качестве первичных утверждены в учетной политике компании. При этом самостоятельно разработанные формы документов могут использоваться организациями в качестве первичных лишь при наличии в них обязательных реквизитов первичного документа, установленных пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ.

Унифицированные формы первичных документов по учету командировочных расходов утверждены Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 г. N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты» (далее — Постановление N 1).

Учитывая то, что самостоятельно разработанные формы документов по учету командировочных расходов рассмотреть не представляется возможным, рассмотрим документальное оформление командировки на основе унифицированных форм.

 

Основные этапы оформления командировок

 

1 этап. Оформление приказа о направлении работника в командировку

Прежде чем направить работника в командировку необходимо определиться с целью командировки, которая должна иметь деловой характер, а также выяснить, не относится ли работник к категориям лиц, которых в соответствии с нормами ТК РФ запрещено направлять в командировку.

Этот запрет установлен в отношении:

— работников в период действия ученического договора, при условии, что командировка не связана с ученичеством (статья 203 ТК РФ);

— беременных сотрудниц компании (статья 259 ТК РФ);

— сотрудников, не достигших 18 лет, за исключением несовершеннолетних спортсменов (статья 348.8 ТК РФ) и некоторых творческих работников, перечисленных в статье 268 ТК РФ;

— членов совета директоров, не состоящих в штате компании;

— внешних совместителей (направление в командировку возможно лишь по договоренности с основным работодателем).

 

Имейте в виду, что в силу статьи 259 ТК РФ работницы, имеющие детей в возрасте до трех лет, могут направляться в командировку лишь с их письменного согласия на поездку и только при условии, что это не запрещено им медицинскими показаниями. Аналогичные правила распространяются на:

— матерей и отцов, воспитывающих без супруга (супруги) детей в возрасте до пяти лет;

— родителей детей — инвалидов;

— работников, осуществляющих уход за больными членами их семей в соответствии с медицинским заключением.

Причем все категории перечисленных работников должны быть в письменной форме ознакомлены со своим правом отказа от направления их в служебную командировку.

 

Обратите внимание!

Отказ от поездки в служебную командировку вышеперечисленными работниками не считается дисциплинарным проступком, в связи с чем, эти работники не могут быть привлечены к дисциплинарной ответственности. Данный вывод содержится в пункте 14 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.01.2014 г. N 1 «О применении законодательства, регулирующего труд женщин, лиц с семейными обязанностями и несовершеннолетних».

В случае несогласия работника, относящегося к одной из перечисленных в статье 259 ТК РФ категорий, с направлением в командировку, руководитель организации обязан направить в поездку другого сотрудника.

 

Итак, если организацией принято решение об использовании унифицированных форм первичных документов по учету командировочных расходов, то приказ о командировке оформляется на бланке:

— «Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку» (форма N Т-9) — если в командировку направляется один работник;

— «Приказ (распоряжение) о направлении работников в командировку» (форма N Т-9а) — при направлении нескольких работников.

Формы N Т-9 и N Т-9а утверждены Постановлением N 1.

Заполняется приказ о командировке работником кадровой службы, подписывается руководителем организации или уполномоченным им на это лицом. В приказе указываются фамилия(ии) и инициалы, структурное подразделение, должность (специальность, профессия) командируемого(ых), а также цель, время и место(а) командировки. При необходимости в приказе указываются источники оплаты сумм командировочных расходов, а также другие условия направления в командировку.

В небольших организациях приказы на командировку издаются обычно в одном экземпляре, в фирмах, имеющих разветвленную структуру — в том количестве, которое необходимо организации.

 

Напоминаем, что ранее, то есть до 08.01.2015 г. цель командировки фиксировалась в служебном задании, которое составлялось в обязательном порядке. Затем данная информация, как правило, повторялась в приказе о командировке. Теперь в связи с изменениями, внесенными в Положение N 749 Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.12.2014 г. N 1595 «О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации», цель командировки указывается в приказе и задание составлять не нужно.

 

Ниже приведен образец заполнения приказа о направлении работника в служебную командировку в соответствии с унифицированной формой N Т-9.

 

Унифицированная форма N Т-9

 

Утверждена

Постановлением Госкомстата России

от 05.01.2004 N 1

 

Код
Форма по ОКУД 0301022
Общество с ограниченной ответственностью «Строймонтаж»

(ООО «Строймонтаж»)

по ОКПО 12345678
наименование организации

 

 

Номер документа Дата составления
ПРИКАЗ 3-128 07.12.2018
(распоряжение)

о направлении работника в командировку

 

 

Направить в командировку:
Табельный номер
Сердюкова Василия Петровича 017
фамилия, имя, отчество
монтажный отдел
структурное подразделение
начальник отдела
должность (специальность, профессия)
Россия, г. Тюмень, ООО «Запсибмонтажстрой»
место назначения (страна, город, организация)
сроком на 3 календарных дней
с «10» декабря 2018 г. по «12» декабря 2018 г.
с целью оказания консультационных услуг по вопросу монтажа опорной конструкции путепровода в поселке Глухово Тюменской области
Командировка за счет средств ООО «Строймонтаж»
указать источник финансирования
Основание (документ, номер, дата): служебная записка главного инженера С.Н. Бабаясина от 03.12.2018 о необходимости проведения консультационных услуг; Договор об оказании консультационных услуг от 23.11.2018 N 17п, заключенный между ООО «Строймонтаж» и ООО «Запсибмонтажстрой»
(служебное задание, другое основание, указать))
Руководитель организации Генеральный директор Голицин М.П. Голицин
(должность) (личная подпись) (расшифровка подписи)
С приказом (распоряжением) работник ознакомлен Сердюков «07» декабря 2018
(личная подпись)

Прежде чем направить работника в командировку, он обязан под роспись ознакомится с приказом о направлении его в служебную командировку, а также с правом отказа от поездки, если такое право предоставлено ему ТК РФ.

Ознакомление с указанным правом может быть произведено посредством:

— направления работнику уведомления;

— включением формулировки, подтверждающей факт ознакомления работника с его правом на отказ от направления в командировку, в заявление с выражением согласия;

— введением в унифицированную форму приказа о направлении в командировку дополнительного реквизита «Отметка об ознакомлении с правом на отказ от направления в служебную командировку в соответствии с частью 2 статьи 259 ТК РФ».

 

Напоминаем, что с 08.01.2015 г. оформление командировочного удостоверения не требуется, это следует из действующей редакции Положения N 749.

Теперь фактический срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам, представляемым работником по возвращении из командировки, а если для проезда к месту командирования и (или) обратно работник использовал служебный транспорт, транспорт, находящийся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), то — по служебной записке, представляемой работником, с приложением документов, подтверждающих использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, маршрутный лист, счета, квитанции, кассовые чеки и иные документы, подтверждающие маршрут следования транспорта) (пункт 7 Положения N 749).

В случае отсутствия проездных документов фактический срок пребывания работника в командировке подтверждается документами по найму жилого помещения в месте командирования. При проживании в гостинице указанный срок пребывания подтверждается квитанцией (талоном) либо иным документом, подтверждающим заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, содержащим сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в Российской Федерации, утвержденными Постановлением Правительства Российской Федерации от 09.10.2015 г. N 1085.

При отсутствии проездных документов, документов по найму жилого помещения либо иных документов, подтверждающих заключение договора на оказание гостиничных услуг по месту командирования, в целях подтверждения фактического срока пребывания в месте командирования работником представляются служебная записка и (или) иной документ о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащий подтверждение принимающей работника стороны (организации либо должностного лица) о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки).

Заметим, что в качестве последнего документа (документа о фактическом сроке пребывания работника в командировке, содержащего подтверждение принимающей стороны о сроке прибытия (убытия) работника к месту командирования (из места командировки)), по мнению автора, может рассматриваться командировочное удостоверение.

Исходя из того, что запрета на оформление этого документа нет, организация вправе, руководствуясь статьями 8 и 22 ТК РФ, в локальном нормативном акте предусмотреть необходимость оформления командировочного удостоверения, а также утвердить его форму и порядок составления. При этом за основу организация может взять форму N Т-10, утвержденную Постановлением N 1. В Положении о командировках организация может указать, что такой документ выписывается в одном экземпляре, вручается сотруднику, направляемому в командировку, и находится у него в течение всего ее срока. В каждом пункте назначения в нем делаются отметки о времени прибытия и выбытия, которые заверяются принимающей стороной (подписью соответствующего сотрудника и печатью при ее наличии).

 

2 этап. Выдача денежных средств в под отчет

После того как оформлен приказ о командировке, организация обязана выдать командированному работнику денежные средства под отчет на командировочные расходы (пункт 10 Положения N 749).

На основании пункта 16 Положения N 749 по командировкам за рубеж подотчетные средства могут выдаваться как в валюте Российской Федерации — в рублях, так и в иностранной валюте. При этом выдача подотчетной суммы в иностранной валюте осуществляется организацией в соответствии с нормами валютного законодательства Российской Федерации.

 

Обратите внимание!

Из Постановления Президиума ВАС РФ от 18.03.2008 г. N 10840/07 по делу N А33-1127/2007 вытекает, что выдача наличной валюты из кассы организации не считается операцией, противоречащей законодательству Российской Федерации о валютном регулировании.

Выдача подотчетных средств осуществляется на основании распорядительного документа (приказа, распоряжения, решения) руководителя организации либо письменного заявления командированного сотрудника, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату.

 

Обратите внимание!

Исходя из разъяснений, содержащихся в Письме Банка России от 06.09.2017 г. N 29-1-1-ОЭ/20642, в распорядительном документе на выдачу наличных денежных средств под отчет должны быть указаны фамилия, имя и отчество (при наличии) подотчетного лица, подотчетная сумма, срок её возврата. Кроме того, названный документ должен содержать подпись руководителя, дату и регистрационный номер.

Напоминаем, что с 19.08.2017 г. выдачу денег в подотчет не запрещено производить в условиях неполного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной сумме подотчета, что следует из Указания Банка России от 11.03.2014 г. N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее — Указание N 3210-У). Ранее такой запрет был установлен абзацем 3 пункта 6.3 Указания N 3210-У, ныне утратившим силу.

 

Выдача наличных денежных средств производится через кассу организации. Такая операция оформляется расходным кассовым ордером 0310002 (форма N КО-2 утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 г. N 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации»). Порядок выдачи наличных денег по расходным кассовым ордерам 0310002 установлен пунктом 6.1 Указания N 3210-У.

 

Заметим, что выдать деньги под отчет можно не только наличными, но и безналичным способом, посредством перечисления денежных средств на специальный карточный счет организации. С использованием банковской пластиковой карты сотрудник может оплачивать свои командировочные расходы либо в безналичном порядке, либо наличными, снятыми со счета при помощи такой карты через банкомат.

Кроме того, перечислить аванс на командировку можно и на банковскую карточку работника, о чем разъяснено в Письме Минфина России N 02-03-10/37209, Казначейства России N 42-7.4-05/5.2-554 от 10.09.2013 «О правомерности перечисления денежных средств, выдаваемых под отчет, на банковские счета сотрудников организаций в целях осуществления ими с использованием банковских карт оплаты расходов, связанных с деятельностью организации, а также компенсации сотрудникам документально подтвержденных расходов».

 

3 этап. Прибытие работника из поездки

По возвращении из командировки в течение 3 рабочих дней командированный сотрудник обязан представить в бухгалтерию компании авансовый отчет об израсходованной в командировке сумме и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом денежному авансу (пункт 6.3 Указания N 3210-У, пункт 26 Положения N 749). К авансовому отчету должны быть приложены:

— документы о найме жилого помещения;

— документы о фактических расходах по проезду (включая оплату услуг по оформлению проездных документов и предоставлению в поездах постельных принадлежностей);

— документы об иных расходах, связанных с командировкой.

 

Для оформления авансового отчета используется форма N АО-1, утвержденная Постановлением Госкомстата России от 01.08.2001 г. N 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации N АО-1 «Авансовый отчет».

Авансовый отчет составляется в одном экземпляре и заполняется двумя лицами — вначале это делает подотчетное лицо, затем — бухгалтер организации.

Подотчетное лицо на лицевой стороне указывает наименование организации, номер и дату авансового отчета, свою фамилию, инициалы, структурное подразделение, табельный номер (если есть), профессию (должность) и назначение аванса. Ниже, в левой части лицевой формы авансового отчета расположена таблица, в которой подотчетное лицо указывает сведения о предыдущем авансе, полученных в настоящее время денежных средствах, расходе и остатке.

Обратите внимание, что строка 1а формы N АО-1 заполняется лишь в том случае, если денежные средства выдаются сотруднику организации не в рублях, а в иностранной валюте, например, при направлении в зарубежную командировку. Сумма в этой строке указывается и в валюте, и в рублях.

Лицевая сторона авансового отчета формы N АО-1 содержит таблицу «Бухгалтерская запись», в которую бухгалтер записывает корреспондирующие счета и суммы. Затем проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм. После этого ставится отметка бухгалтера о том, что отчет проверен. Отчет утверждается в соответствующей сумме (цифрами и прописью) и ставятся подписи и расшифровки подписей бухгалтера и главного бухгалтера, а также сумма остатка или перерасхода (если он имеет место) и реквизиты приходных или расходных документов, по которым денежные средства выдаются или вносятся в кассу.

 

Обратите внимание!

Согласно пункту 5.22 ГОСТа Р 7.0.97-2016. «Национальный стандарт Российской Федерации. Система стандартов по информации, библиотечному и издательскому делу. Организационно-распорядительная документация. Требования к оформлению документов», утвержденного Приказом Росстандарта от 08.12.2016 г. N 2004-ст «Об утверждении национального стандарта Российской Федерации» под расшифровкой подписи понимается сначала указание инициалов физического лица и только потом фамилии.

После проверки авансовый отчет утверждается руководителем организации. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией в установленном порядке производится списание подотчетных сумм с командированного сотрудника.

 

Ниже приведен образец оформления авансового отчета по форме N АО-1.

 

Код
Форма по ОКУД 0504505
ООО «Строймонтаж» по ОКПО 12345678
наименование организации

 

 

УТВЕРЖДАЮ
Отчет в сумме Двадцать тысяч
Номер Дата семьдесят два руб. 00 коп.
АВАНСОВЫЙ ОТЧЕТ 277 13.12.2018 Руководитель Генеральный директор
должность
Голицин Голицин М.П.
подпись расшифровка подписи
«13 » декабря 2018 г.

 

 

Код
Структурное подразделение Монтажный отдел МО
Подотчетное лицо Сердюков В.П. Табельный номер 017
фамилия, инициалы
Начальник отдела Командировочные расходы (командировка в

ООО «Запсибмонтажстрой»)

Профессия (должность) Назначение аванса

 

 

Наименование показателя Сумма, Бухгалтерская запись
руб. коп.
Предыдущий аванс остаток дебет кредит
перерасход счет,

субсчет

сумма,

руб. коп.

счет,

субсчет

сумма,

руб. коп.

Получен аванс 1. из кассы по РКО N 315 от 11.12.2017 22 000-00 44 17 500-00 71 17 500-00
1а. в валюте (справочно) 19 2 772-00 71 2 772-00
2.
Итого получено 22 000-00
Израсходовано 20 272-00
Остаток 1 728-00
Перерасход

 

 

Приложение 4 документов на 4 листах
Отчет проверен. К утверждению в сумме Двадцать тысяч двести семьдесят два
сумма прописью
руб. 00 коп. ( 20 272 руб. 00 коп.)
Главный бухгалтер Корнев Корнев С.П.
подпись расшифровка подписи
Бухгалтер Смирнова Смирнова А.Ю.
подпись расшифровка подписи

 

 

Остаток внесен в сумме 1728 руб. 00 коп. по кассовому
Перерасход выдан
ордеру N 112 от «13» декабря 2017 г.
Бухгалтер (кассир) Мухина Мухина Н.П.
подпись расшифровка подписи «13» декабря 2017 г.

 

 

линия отреза

 

Расписка. Принят к проверке от Сердюкова В.П. авансовый
отчет N 277 от «13» декабря 2017 г. г.
на сумму Двадцать тысяч двести семьдесят два руб. 00 коп., количество документов
прописью
4 на 4 листах
Бухгалтер Смирнова Смирнова А.Ю. «13» декабря 2017 г.
расшифровка подписи

 

Оборотная сторона формы N АО-1

 

Номер по порядку Документ, подтверждающий производственные расходы Наименование документа (расхода) Сумма расхода Дебет счета, субсчета
по отчету принятая к учету
дата номер в руб. коп. в валюте в руб. коп. в валюте
1 2 3 4 5 6 7 8 9
1 10.12.2018 373-06592654 Авиабилет Новосибирск-Тюмень 5 000-00 5 000-00 20
2 10.12.2018 373-06592654 Авиабилет Новосибирск-Тюмень 900-00 900-00 19
3 10.12.2018 246/0056743 Счет гостиницы, Чек ККТ

 

5 400-00 5 400-00 20
4 10.12.2018 246/0056743 Счет гостиницы, Чек ККТ 972-00 972-00 19
5 12.12.2018 373-06592655 Авиабилет Тюмень-Москва 5 000-00 5 000-00 20
6 12.12.2018 373-06592655 Авиабилет Тюмень-Москва 900-00 900-00 19
7 13.12.2018 а/о N 277 Суточные 3 дн. 2 100-00 2 100-00 20
Итого 20 272-00 20 272-00

 

 

Подотчетное лицо Сердюков Сердюков В.П.
подпись расшифровка подписи

Хотелось бы обратить внимание на разъяснения Минфина России, приведенные в Письме от 10.09.2015 г. N 03-03-06/2/52238, в соответствии с которыми расходы на командировки учитываются на основании утвержденного в установленном порядке авансового отчета и иных документов, свидетельствующих о фактически осуществленных затратах и подтверждающих фактический срок пребывания работника в служебной командировке, оформленных в соответствии с критериями статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Может показаться необычным, что в перечне документов, приведенных в Письме, отсутствует Приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку. Значит ли это, что данный документ оформлять не обязательно. На самом деле это не так. Во-первых, необходимость оформления письменного решения работодателя (приказа) о направлении работника в командировку регламентируется нормативным документом, а именно Положением N 749 (пункт 3). Письмо Минфина России таковым не является, оно не содержит правовых норм или общих правил. Во-вторых, чиновники в данном перечне указали лишь перечень первичных документов, которые прилагаются к авансовому отчету и имеются на руках у работника, вернувшегося из командировки. Учитывая, что приказ о командировке работнику не вручается, он лишь должен с ним ознакомиться, то и прилагать его к авансовому отчету не требуется, так как он относится не к первичным документам, подтверждающим затраты, а к кадровым. Тем не менее, этот документ необходим. Он должен оформляться и храниться в организации, так как предусмотрен Положением N 749, и является косвенным подтверждением обоснованности затрат.

 

Возможные последствия неправильного (неполного) оформления документов

Если работодатель неправильно оформляет командировочные документы, то у него возникает риск того, что затраты на командировку будут признаны налоговыми органами необоснованными.

Однако здесь хотелось бы обратить внимание на то, что обязательные реквизиты первичного документа установлены пунктом 2 статьи 9 Закона N 402-ФЗ. Все остальное является добровольным и лишь помогает вести учет более полно. Даже если организация применяет унифицированные формы первичных документов, содержащие большое количество позиций, в том числе не предусмотренных Законом N 402-ФЗ, главное это правильно и достоверно выполнить требования, предусмотренные бухгалтерским законодательством. Кроме того, как сказано в Письме Минфина России от 04.02.2015 г. N 03-03-10/4547, направленном Письмом ФНС России от 12.02.2015 г. N ГД-4-3/2104@, ошибки в первичных учетных документах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость и другие обстоятельства документируемого факта хозяйственной жизни, обуславливающие применение соответствующего порядка налогообложения, не являются основанием для отказа в принятии соответствующих расходов в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

Декларационная кампания - 2019



Заполним декларацию 3-НДФЛ


Уважаемые клиенты, рады представить Вашему вниманию услугу по заполнению декларации о доходах 3-НДФЛ, а так же имущественный, социальный и другие вычеты.

Подробнее...