Камеральная налоговая проверка в 2024 году сроки и правила проведения

Камеральная проверка в 2024 году проводится на основании первичной или уточненной декларации. В соответствии с законодательством, инспекторам на данном этапе проверки не разрешено требовать предоставление документов, касающихся начислений и вычетов. Однако, специалисты все равно будут проводить тщательный анализ финансовой отчетности и сводных данных налогоплательщика.

Новые правила проведения камеральных проверок в 2024 году

В 2024 году будет продолжать действовать мораторий на проведение плановых проверок бизнеса. Запрет на такие проверки был продлен до 2030 года постановлением правительства от 10.03.2023 года № 372. Малые и средние предприятия освобождены от плановых проверок, проводимых, например, Роспотребнадзором и Госпожнадзором. Однако мораторий не распространяется на налоговые проверки, проверки валютного и таможенного контроля. Плановые проверки компаний осуществляются на основании ежегодного плана проверок. Важно отметить, что мораторий не применим к налоговым проверкам, согласно письму Минфина от 15.06.2022 года № 03-02-07/56732. Инспекторы могут инициировать визит в любое время, за исключением аккредитованных IT-компаний, которые будут исключены из плана выездных проверок до марта 2025 года. Кроме того, контролеры не будут проводить проверки у мобилизованных индивидуальных предпринимателей в соответствии с постановлением правительства от 20.10.2022 года № 1874.

Сроки проведения камеральной налоговой проверки

Обычно камеральная налоговая проверка длится не более трех месяцев после дня представления декларации или расчета в налоговую инспекцию. Однако, существуют особые правила для проверки по НДС. Срок проведения камеральной проверки декларации по НДС зависит от того, когда отчетность была представлена (согласно пункту "б" пункта 4 статьи 1 закона от 03.08.2018 № 302-ФЗ). В общих случаях, инспекторы рассматривают представленные декларации в течение двух месяцев. Однако, если в течение этого срока инспекторы обнаружат несоответствия между сведениями в декларации и документами, они могут продлить проверку до трех месяцев. Инспекция по НДС не обязана сообщать о продлении камеральной проверки с двух до трех месяцев. Для иностранных организаций, занимающихся электронными услугами, камеральные проверки налоговой отчетности по НДС могут занимать до полугода (согласно пункту 2 статьи 88 НК). Если последний день срока камеральной проверки приходится на нерабочий или выходной день, ревизию следует завершить в первый рабочий день после этого (согласно пункту 7 статьи 6.1 НК).

Какие документы ИФНС запросит в рамках камеральной проверки

В случае осуществления налоговой проверки, ревизоры имеют право требовать предоставление документов только в соответствии с перечисленными случаями, указанными в статье 88 налогового кодекса (пункт 7 статьи 88). Мы подготовили таблицу, в которой указаны десять основных случаев, когда могут потребоваться документы. Если ваша ситуация не включена в этот перечень, у вас есть два варианта поступить. Первый вариант - написать письменный отказ, однако следует учесть, что при таком решении существует риск наложения штрафа в размере 200 рублей за каждый несданный документ (пункт 1 статьи 126 налогового кодекса). В этом случае, вам придется оспорить наложенный штраф. Второй вариант - предоставить требуемые документы.

1. В декларации по НДС нашли противоречия или расхождения с отчетностью контрагента
2. Компания заявила возмещение НДС
3. Компания заявила льготу
4. В декларации по НДС заявили вычеты налога, возвращенного иностранцу в рамках Tax Free, которые не соответствуют данным налоговиков
5. Компания сдала декларацию по НДПИ, водному или земельному налогу
6. К декларации компания не приложила обязательные документы
7. В расчете по взносам есть необлагаемые суммы или пониженные тарифы
8. При расчете налога на прибыль компания применяет инвестиционный налоговый вычет
9. Компания сдала уточненку на уменьшение налога или увеличение убытка после того, как прошло более двух лет со срока сдачи первичной декларации
10. Данные декларации не соответствуют другим сведениям, которые есть у налоговиков (постановление Президиума ВАС от 15.03.2012 № 14951/11)

Какими документами оформить результаты проверки

Если у инспекторов ИФНС нет претензий к компании, то результаты проверки не оформляются. Налоговое законодательство не требует составления документа в этом случае (ст. 88, 100 НК). Если после сдачи декларации прошло три месяца и не поступило требований или документов из ИФНС, это означает успешное прохождение камеральной проверки. В случае нарушений со стороны компании, инспекция оформит результаты проверки актом по форме из приказа ФНС от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189. Этот акт должен быть оформлен налоговыми органами в двух экземплярах в течение 10 рабочих дней после окончания проверки. Если компания не согласна с фактами и выводами, изложенными в акте проверки или в его дополнениях, ей следует подать возражения в инспекцию в течение одного месяца со дня получения акта.

Делайте акцент на решениях:
Вместо того, чтобы фокусироваться на проблемах, сосредоточьтесь на поиске конструктивных решений. Предложите варианты, которые могут помочь преодолеть конфликт и улучшить рабочую атмосферу. Важно продемонстрировать вашу готовность сотрудничать, найти компромисс и достичь взаимоприемлемого результата.

Заключение
Таким образом, камеральная проверка в 2024 году проводится на основании декларации и является важной процедурой для проверки правильности ведения финансовой деятельности налогоплательщиками. Учитывая сроки и правила проведения проверок, а также документы, которые могут быть запрошены, налогоплательщики могут быть уверены в защите своих интересов при соблюдении всех требований законодательства.