Экспортные пошлины: ставки, как платить и учитывать

Экспортные пошлины – обязательные платежи, которые взимаются при вывозе товаров за пределы РФ. Размер этих пошлин определяется по одной из трех ставок: адвалорной, специфической или комбинированной. Давайте разберем, как платить и учитывать эти пошлины, а также приведем примеры расчетов для всех видов ставок.

Что такое экспортные пошлины?

Экспортные пошлины относятся к косвенным налогам и уплачиваются экспортёром, который является стороной, поставляющей товары или услуги за границу в рамках международных торговых отношений. Экспортёрами могут быть как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

Основные задачи экспортных пошлин:
- Смягчение влияния валютного курса на внутренние цены и торговый баланс.
- Защита внутреннего рынка от импортной конкуренции.
- Регулирование экспорта определённого товара для поддержания внутреннего спроса.

Ставки экспортных пошлин

Размер экспортной пошлины определяется постановлениями Правительства РФ и может быть рассчитан по одной из следующих ставок:

1. Адвалорная ставка – рассчитывается как процент от таможенной стоимости товара.
Пример: если таможенная стоимость товара составляет 100 тыс. евро, курс евро на дату таможенной декларации – 97,84 руб., а ставка – 7%, то пошлина составит 684,88 тыс. руб.

2. Специфическая ставка – фиксированная сумма за единицу экспортируемого товара.
Пример: если цена за 1 тонну товара – 100 евро, курс – 97,84 руб., объем товара – 2 тонны, то пошлина составит 19 565 руб.

3. Комбинированная ставка – включает адвалорную и специфическую составляющие.
Пример: если таможенная стоимость по адвалорной ставке равна 60 тыс. евро, а по специфической – 45 тыс. евро, то пошлина составит 5 780,4 тыс. руб.

Как учитывать экспортные пошлины?

Проводки при учёте экспортных пошлин:
- Дебет 44 субсчет «Таможенные пошлины» Кредит 76 – отражены экспортные таможенные платежи в составе прочих расходов.
- Дебет 90.5 Кредит 44 субсчет «Таможенные пошлины» – списаны таможенные экспортные пошлины.

Этот порядок учета применяется для организаций на ОСН и ЕСХН. Дата отражения расходов зависит от метода учёта расходов, закрепленного в учетной политике компании.

Как платить экспортные пошлины?

Экспортные пошлины уплачиваются экспортёром до подачи таможенной декларации. Авансовый платёж следует сделать с небольшим запасом, чтобы избежать недоплаты из-за изменения курса валюты или пересчета таможенной стоимости. Переплату можно вернуть, подав заявление о возврате платежа и запросив акт сверки с таможенным органом.